Obvezno plaćanje premija osiguranja pokriva osnovne isplate fizičkim osobama, koje rade u državi poduzeća i prema ugovorima o građanskom pravu. Istovremeno, zakonski se utvrđuju vrste plaćanja koje nisu zakonski smatrane predmetom oporezivanja premijama osiguranja. Na koje iznose plaćene osobi se naplaćuje, a na koje ne?
Zakonodavna osnova
Od 1. siječnja 2022-2023. zakonska pitanja na temu obveznih plaćanja (mirovina, zdravstveno osiguranje, privremena nesposobnost) regulirana su u II. Raniji Zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. godine izgubio je snagu. Prema Ch. 34 Zakona o porezu Ruske Federacije, predmet oporezivanja obveznog osiguranja je utvrđena plaćanja, naknada koju prima građanin u okviru radnih odnosa (za rad, usluge), za autorska djela, za prijenos isključivih prava intelektualnog vlasništva.
Osiguravatelji se priznaju kao obveznici premija osiguranja, koji su određeni saveznim zakonom kao takvi za određene vrste plaćanja:
- Izrada pojedinih subjekata različitih vrsta naknada:
- individualni poduzetnici (skraćeno PI);
- pravne organizacije;
- pojedinci koji nisu PI.
- Individualni praktičari.
Osim glavnog dokumenta kojim se utvrđuje upravljanje razgraničenjem osiguranja, postupak utvrđivanja broja pojedinačnih isplaćenih iznosa određen je lokalnim zakonima. Dakle, Zakon br. 56-FZ od 30. travnja 2008 uspostavlja postupke za plaćanje osiguranja uplaćenih mirovina. Federalni zakon br. 125-FZ od 24.07.1998. Regulira osnove obveznog socijalnog osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, a dopisom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-04-06 / 12796 od 03.03.2017. Razjašnjeno je pitanje oporezivanja primanja zaposlenih pri otpuštanju.
Vladine pogodnosti
Prema članku 422., neoporeziva plaćanja osiguranja uključuju doprinose koji nisu predmet oporezivanja. To su, prije svega, državna davanja, definirana Zakonom br. 165-FZ:
- mirovinu iz različitih razloga;
- prema popisu bolesnika privremeni invaliditet;
- plaća se u slučaju nesreća na radu, profesionalnih bolesti, dodatnih troškova rehabilitacije koji nastaju u vezi s tim (socijalna, medicinska, stručna, liječenje u sanatorijima / dispanzerima);
- Trudnoća, porođaj;
- skrb o djeci (mjesečna plaćanja);
- za ranu registraciju u medicinskoj ustanovi trudnica (paušal);
- pri rođenju djeteta (jednokratno);
- za pokop (socijalne isplate);
- naknada za nezaposlenost.
Plaćanja po otpuštanju zaposlenika
Neoporezivi uključuju naknadu (u regulatornim zakonskim granicama), proizvedenu u skladu s čl. 178. Zakona o radu u svezi sa zapošljavanjem osoba koje su otpuštene zbog smanjenja osoblja / osoblja. Ova otpremnina jednaka je prosječnoj mjesečnoj plaći za razdoblje od 2 mjeseca zaposlenja i prosječnoj mjesečnoj plaći za treći mjesec, ako je tijekom tog vremena nakon otpuštanja stručnjak ostao nepovučen, nije bio zaposlen u službi za zapošljavanje, gdje se prijavio na račun u roku od dva tjedna od otkaza.
Obveze za obvezno osiguranje obračunavaju se na otpremninu u iznosima koji premašuju tri puta veću od prosječne mjesečne plaće otpuštene osobe i za naknadu za neiskorišteni dopust primljen po otkazu. Sredstva isplaćena čelniku (zamjeniku) organizacije ne podliježu naknadama za osiguranje u vezi s prestankom radnog odnosa s njim prema stavku 2. čl. 278 Zakon o radu.
Državna naknada
Naknade normalizirane zakonom tretiraju se kao neoporezive ako se plaćaju iz sljedećih razloga:
- odšteta za ozljedu;
- besplatno stanovanje ili plaćanje (novčana naknada) stanovanja, komunalnih usluga, goriva, hrane (hrane);
- pružanje sredstava za život (plaćanje njezine novčane vrijednosti);
- nabava sportske opreme, uniformi i hrane za sportaše, suce i trenere za natjecanja i obuku;
- troškovi povezani s preseljenjem zaposlenika na rad u drugo mjesto, s iznimkom primanja sredstava u novcu za naknadu za teške, opasne radove.
Daljnje obrazovanje i osposobljavanje
Neoporeziva plaćanja također su definirana u području sredstava prikupljenih u vezi s prekvalifikacijom specijalista. To uključuje nadoknadu troškova osnovnog stručnog osposobljavanja (dodatne prekvalifikacije) ili razvoja osoblja. Na čiju inicijativu se odvija obuka, sam zaposlenik ili poslodavac nije važan. Nije važno niti oblik studija (puno radno vrijeme, skraćeno radno vrijeme). Glavni uvjet - kurikulum mora biti u skladu s državnim standardima.
Ako poslodavac plaća za srednju strukovnu ili visoku naobrazbu potrebnu za obavljanje službene dužnosti, predmet oporezivanja premijama osiguranja ne nastaje. Objavljeno je i plaćanje seminara i stažiranja tematske profesionalne orijentacije. Osposobljavanje stručnjaka u drugim programima (opće razvojno) podliježe naplati sredstava za osiguranje u skladu s opće utvrđenim postupkom.
Naknada za putovanje i putovanja
Poslodavci su ovlašteni samostalno uspostaviti interni postupak za norme dnevnih troškova, ali je iznos neoporezivih iznosa reguliran poreznim zakonom. Njihova granica je slična granici za osnovicu poreza na dohodak i ovisi o mjestu putovanja: za Rusiju, dnevnica je 700 p., Za inozemno putovanje - 2500 str. Ne podliježe:
- ciljane putne troškove do mjesta upućivanja i natrag;
- naknade u tranzitu;
- plaćanje pristojbi u zračnim lukama;
- putovanje do zračne luke / željezničke stanice;
- dopuštenje prtljage;
- smještaj i smještaj;
- komunikacijske usluge;
- troškovi za upis poslovnih putovnica, viza;
- troškovi razmjene valuta, čekova.
Financijska pomoć
Popis neoporezivih iznosa, sadržan u članku 422. Poreznog zakonika, predviđa jednokratnu financijsku pomoć koja se pruža u situacijama:
- naknadu za materijalni gubitak ili štetu na zdravlju koja je nastala kao posljedica prirodne katastrofe ili drugih izvanrednih okolnosti ili terorističkih akata na teritoriju Rusije;
- smrt člana obitelji;
- rođenje / usvajanje / skrbništvo za sredstva koja se isplaćuju tijekom prve godine života djeteta u iznosu ne većem od 50.000 r. za svako dijete.
Ostala plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja
Plaćenim neoporezivim osigurateljnim iznosima uključuju se i druga sredstva koja se razlikuju:
- prihodi od prodaje dobara tradicionalnih obrta klanskih zajednica malih naroda Sjevera;
- plaćanja za obvezno osiguranje;
- plaćanja za dobrovoljno osobno osiguranje za:
- medicinski troškovi na temelju ugovora sklopljenog s osiguravajućim društvima najmanje godinu dana;
- medicinske usluge na temelju ugovora sklopljenog s licenciranim zdravstvenim ustanovama najmanje godinu dana;
- slučaj smrti i štete po ljudsko zdravlje;
- mirovinski doprinosi za ne-državno osiguranje;
- doplata za kumulativnu mirovinu od 12 tisuća rubalja. po osobi godišnje;
- putovanje stanovnika dalekog sjevera do mjesta odmora i povratka te prtljage koja prevozi do 30 kg u Rusiji i na granicu Ruske Federacije;
- plaćanje iz izbornih fondova i odbora za izborne kampanje;
- plaćanje uniformi državnih službenika, koje ostaje u osobnoj upotrebi;
- povlastice za putovanja za određene skupine radnika;
- prolazak osoba koje rade na rotacijskoj osnovi;
- materijalna pomoć, koja ne prelazi iznos od 4 tisuće rubalja. godišnje;
- kamate na stambene kredite i kredite;
- novčane, prehrambene, odjevne i druge isplate vojnom osoblju i osobama iz drugih službi (unutarnji organi, kazneno-popravna služba, carina, vatrogasna služba, upravljanje kurirskom komunikacijom);
- iznosi za radne odnose i zapovijedi o autorskom pravu koje se isplaćuju strancima i osobama bez državljanstva koje privremeno borave u Rusiji, ako nisu priznate kao osigurane po zakonu o određenim vrstama osiguranja.