Zakonom je propisana obveza pojedinog poduzetnika (u daljnjem tekstu - SP) da obavijesti porezne vlasti o svojim financijskim rezultatima. To se radi uz posebnu deklaraciju, gdje individualni poduzetnik iskazuje svoju dobit za određeno razdoblje (kvartal ili godinu). Poduzetnik je dužan redovito podnositi porezne prijave, čak i ako nije imao prihoda.
Što je povrat poreza
Profesionalno zakonodavstvo daje detaljan odgovor na ovo pitanje. Članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije) propisuje da je prijava poreza na dohodak službeni dokument koji sadrži podatke za ispravan obračun fiskalnih plaćanja, kontrolu nad njihovim plaćanjima i uključuje sljedeće podatke:
- o ostvarenoj dobiti i troškovima;
- o izvorima prihoda;
- o objektima oporezivanja;
- o poreznoj osnovici;
- o naknadama za plaćanja;
- druge podatke za ispravan obračun poreza.
Elektronski promet dokumenata općenito je prihvaćen, ali zakon dopušta podnošenje izvješća na papiru. Postoji nekoliko poreznih režima. Poduzetnik ih može kombinirati podnošenjem posebnih izvješća Federalnoj poreznoj službi (u daljnjem tekstu: Savezna porezna služba):
- Jednokratni porez na pripisani dohodak (UTII). Omogućuje tromjesečno podnošenje prijave i naznaku dobiti za naplatu 15-postotnog doprinosa proračunu.
- Pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni porezni sustav). Utvrđeni oblik pribavljanja dokumentacije je 3-NDFL, rok je godišnji.
- Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT). Deklaracija se podnosi jednom godišnje na lokaciji parcele.
- Osnovni sustav oporezivanja (ESSE). Ima složen tip izvješćivanja, kombinirajući nekoliko dokumenata na obrascima 3-NDFL, 4-NDFL i KND 1151001 za različite vrste fiskalnog računovodstva. Svaki porez (dodana vrijednost, dohodak pojedinaca, itd.) Ima svoju učestalost deklariranja.
Svrha izjave
Odgovornost pojedinog poduzetnika nužna je za pravilno izračunavanje poreza. Račun dobiti i gubitka primarni je izvor za različite statističke podatke koji se koriste u pripremi ekonomskih prognoza, nacrta zakona, analitičkih izvješća o pojedinim granama djelatnosti iu cijelosti o smjeru malog gospodarstva.
Vrste deklaracija
Dokumentacija koja se podnosi FTS-u podijeljena je u nekoliko kategorija. Postoje sljedeće vrste prijava dohotka pojedinih poduzetnika:
- Glavni. To je porezni izvještaj koji je obvezan za sve poduzetnike. Učestalost dostave ove vrste dokumentacije FTS-u ovisi o vrsti oporezivanja (rok je tromjesečni ili godišnji).
- Rafinirani. Priprema se kada je potrebno ispraviti glavne izjave na zahtjev poreznog inspektorata. Poduzetnik ga može pripremiti na vlastitu inicijativu ako je nakon podnošenja prijave otkrio netočnosti u podacima ili pogrešku u izračunima. U isto vrijeme, službenici FTS-a stavljaju poseban pečat na lice obrasca i označava se serijski broj prilagodbe.
- Nula. Služe poduzetnici koji su obustavljeni tijekom izvještajnog razdoblja. To nije dopušteno za sve oblike oporezivanja (na primjer, ne koristi se za ETII).
- Finale. Njen jedini vlasnik podnosi poreznom uredu prije prestanka aktivnosti. Bez takvog dokumenta on neće prihvatiti zahtjev za zatvaranje IP-a.
Povrat poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Jednostavnost pojednostavljena je da poduzetnik mora platiti samo jedan porez. Ostali fiskalni odbici koji su tipični za individualne poduzetnike ne naplaćuju se. Iznos plaćanja ovisi o izboru jedne od dvije vrste pojednostavljenih plaćanja:
- "Prihodi umanjeni za troškove". Razlika između dobiti i troškova po višoj stopi od 15% podložna je oporezivanju.
- „Prihodi”. Sva se dobit oporezuje po stopi od 6%. Moguće je smanjiti uplate na iznos premije osiguranja i bolovanja na teret poslodavca.
Poduzetnik bira jednu od gore navedenih tipova STS-a ovisno o omjeru dobiti i troškova. Češća je opcija "Prihod". Tablica prikazuje kako se veličina fiskalnih plaćanja mijenja s godišnjom dobiti od 1.000.000 rubalja, ovisno o veličini izdatnog dijela i odabranoj opciji pojednostavljenog poreznog sustava:
|
Omjer troškova i prihoda, % |
Porez plaćen, ovisno o vrsti pojednostavljenog poreznog sustava |
|
|
Prihodi, rublje |
Prihodi umanjeni za troškove, rublje |
|
|
20 |
60000 |
120000 |
|
40 |
60000 |
90 000 |
|
60 |
60000 |
60000 |
|
80 |
60000 |
30000 |
Postojeće rusko zakonodavstvo predviđa ograničenja u korištenju pojednostavljenih usluga. Može se koristiti samo za one PI u kojima:
- vrsta djelatnosti koja je uključena u popis dopuštenih za ovu vrstu oporezivanja;
- broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (u nazočnosti države);
- dobit za kvartal ne prelazi 112.500.000 rubalja;
- ostatak vrijednosti osnovnih sredstava ne prelazi 150.000.000 rubalja.
Rok za podnošenje FTS-u
30. travnja - posljednjeg dana kada se račun dobiti i gubitka za prethodnu godinu podnosi poreznom uredu. Možete ga poslati na papirnatom ili elektroničkom mediju. Za drugu opciju potrebno je sklopiti ugovor sa posebnim komunikacijskim operatorom (organizacija koja provodi elektronički promet u skladu s člankom 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Čak i ako tromjesečno izvješćivanje nije dostupno, poduzetnik mora izvršiti avansna plaćanja FTS-u jednom u tri mjeseca, neovisno izračunavajući njihov iznos. Tablica prikazuje raspored gotovinskih plaćanja:
|
Rok plaćanja |
Svrha plaćanja |
|
25. travnja |
Akontacija za I kvartal |
|
25. srpnja |
Akontacija za II. Kvartal |
|
25. listopada |
Unaprijed za III |
|
30. travnja iduće godine |
Plaćanje godišnjeg poreza (uz potrebna pojašnjenja nakon usklađivanja pokazatelja za godinu) |
Kazne za kasno podnošenje
Kazna za činjenicu da izjava o dohotku individualnog poduzetnika nije dostavljena na vrijeme navedena je u članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna iznosi 5% neplaćenog poreza za svaki puni ili nepotpuni mjesec kašnjenja. Zakonska sankcija za kašnjenje ne smije biti veća od 30% fiskalnih doprinosa koje poduzetnik ne plaća ili manji od 1.000 rubalja.
Nula deklaracija IP-a
Izvještavanje pojedinog poduzetnika podrazumijeva naznaku dobiti za obračun poreza. Događa se da IE ne provodi nikakvu aktivnost (na primjer, u početnoj fazi rada) i podnosi nultu deklaraciju. Priprema ovog dokumenta znači da tijekom razdoblja navedenog u njemu nisu izvršene sljedeće radnje:
- Nije bilo kretanja sredstava na bankovnom računu.
- Ne koristi se KKM (blagajna).
- Plaće nisu obračunavane ili plaćene.
Potpuno nepostojanje osnovice za fiskalna plaćanja odražava se u nultoj bilanci. Sastav izvješća i učestalost njihova podnošenja razlikuju se ovisno o dostupnosti zaposlenika i vrsti oporezivanja. Primjerice, individualni poduzetnik koji ima zaposlenike i primjenjuje OSNO, pored dostavljenih godišnjih podataka o prosječnom broju, dostavlja dokumentaciju FTS-u na:
- PDV (porez na dodanu vrijednost);
- 4-FSS (podaci za Fond za socijalno osiguranje);
- RSV (informacije o premijama osiguranja za mirovinski fond).
Kako ispuniti poreznu prijavu za USN - upute korak po korak
Pojednostavljeni poduzetnik podnosi godišnja izvješća fiskalnim vlastima. Ova dokumentacija ima tipičan karakter, ali za svaku vrstu STS-a postoji poseban dizajn. Porezna deklaracija za individualne poduzetnike priprema se na obrascu odobrenom od strane Savezne porezne službe Rusije broj MMP-7-3 / 99 @ od 26.02.2012. Poduzetnici koji primjenjuju shemu "Prihod" moraju ispuniti:
- Naslovna stranica.
- Odjeljak 1.1.
- Odjeljak 2.1.1.
- Odjeljak 2.1.2. Izdati po plaćanju naknade za trgovanje samo od strane poreznih obveznika u Moskvi.
- Odjeljak 3. Popunjava se nakon primitka namjenskih sredstava navedenih u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (doprinosi od osnivača, donacije trećih osoba, itd.).
Struktura izvješćivanja za shemu "Prihodi minus troškovi" razlikuje se od prethodne. Uključuje:
- Naslovna stranica.
- Odjeljak 1.2.
- Odjeljak 2.2.
- Odjeljak 3. Uvjeti pod kojima je registracija ovog dijela nužna su slični opciji „Prihodi“.
Ako se izvještavanje priprema na papiru, poduzetnik treba preuzeti ažurirani uzorak obrasca s internetske stranice FTS-a, ispisati ga i identificirati potrebne dijelove koje treba ispuniti. U elektroničkom obliku podaci se unose na računalo. Redoslijed punjenja razlikuje se od redoslijeda numeriranja sekcija zbog činjenice da dio 1.1 / 1.2 sadrži podatke koji se izračunavaju kasnije. Tablica prikazuje ispravan postupak unosa podataka u deklaraciju za dvije vrste pojednostavljenih podataka:
|
korak |
Dijelovi koji se popunjavaju, ovisno o vrsti SST-a |
|
|
zarada |
Prihodi minus troškovi |
|
|
1 |
Naslovna stranica |
|
|
2 |
2.1.1 |
2.2 |
|
3 |
2.1.2 (ako je potrebno) |
- |
|
4 |
1.1 |
1.2 |
|
5 |
3 (ako je potrebno) |
|
Popunjavanje računa dobiti i gubitka IP-a, polja namijenjena inspektorima Savezne porezne službe treba ostaviti prazna. Ako sadrže bilo kakve informacije, dokument će se vratiti na ispravak. Postoje sljedeća pravila za pomoć u pripremi izvješća:
- Prilikom ručnog punjenja koristi se samo crna gel olovka. Unos podataka na računalo za naknadno ispisivanje koristi se fontom Courier New.
- Svaka ćelija je napisana jednim znakom. Ako je pokazatelj nula, stavlja se crtica.
- Ispravci, precrtavanja, glosiranje s korektorom nisu dopušteni.
- Nema potrebe bljeskati listove i ispisivati na njima s dvije strane.
- Na naslovnici papirnate inačice možete odrediti poseban barkod koji kopira pisane podatke.
Posebnu pozornost treba posvetiti popunjavanju naslovne stranice koja sadrži sljedeće informacije:
- INN i KPP poduzetnik iz potvrde o registraciji u FTS-u (ove se informacije umnožavaju na svim ostalim stranicama);
- izvještajnu godinu za koju se dostavlja dokumentacija;
- kod teritorijalnog ureda Savezne porezne službe;
- prezime, ime i prezime (puno ime i prezime) poduzetnika;
- šifru aktivnosti sukladno All-ruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED), može se odrediti naručivanjem izvoda iz jedinstvenog državnog registra individualnih poduzetnika (EGRIP) na internetskoj stranici FTS-a;
- kontaktni broj podnositelja zahtjeva;
- broj stranica;
- broj listova u aplikaciji.
U pravilu pojednostavljeni poduzetnici oslobođeni su poreza na dohodak (u daljnjem tekstu: NDFL). Ove fiskalne isplate se nadovezuju na njih, obvezujući se na predaju izvješća 3-NDFL, u sljedećim slučajevima:
- Isplata plaća zaposlenicima za koje poduzetnik plaća porez.
- Primanje dohotka koji podliježe zakonu o porezu na dohodak (na primjer, prilikom izdavanja beskamatnog kredita poduzetniku).
- Gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav s automatskim prijenosom na OSNO ili u slučaju likvidacije IP-a.
Postupak pripreme 3-NDFL-a s pojednostavljenim oporezivanjem isti je kao kod drugih vrsta oporezivanja. Za 2022-2023. godinu relevantan je obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe MMV-7-11 / 822 @ od 25.05.2017. Osim općih informacija o platitelju (ime, datum i mjesto rođenja, adresa i sl.), Sljedeće se informacije navode u zasebnim redovima obrasca:
- CSC - šifra proračunske klasifikacije za vrstu prijenosa;
- izvore i iznose prihoda;
- pojedinosti o obveznicima (INN, KPP, itd.);
- iznose koji se uplaćuju u državni proračun.
Izrada deklaracije o IP-u na UTII
Ova vrsta oporezivanja primjenjuje se pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti (npr. Trgovina na malo, veterinarske usluge, itd.), Za koje su unaprijed određeni parametri profitabilnosti. Izračun fiskalnih plaćanja ne temelji se na stvarnoj dobiti već prema standardu. UTII se ne koristi u svim regijama Ruske Federacije (na primjer, ne postoji u Moskvi), ima lokalne koeficijente i podrazumijeva tromjesečno izvješćivanje od strane pojedinog poduzetnika.
Osnovni algoritam za izvještavanje o UTII uključuje dosljednu provedbu sljedećih akcija:
- Potražite trenutnu verziju obrasca na internetu. U 2022-2023. potrebno je upotrijebiti obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe broj MMV-7-3 / 353 @ od 19.10.2016.
- Registracija naslovne stranice. Kao i kod USN-a, on označava TIN, KPP i ostale obvezne informacije.
- Dovršenje odjeljka 2. Za svaku vrstu djelatnosti koja potpada pod UTII potrebno je upotrijebiti poseban list, na kojem se navode šifra smjera rada i osnovni prinos iz regulatornih dokumenata, posebni koeficijenti (uključujući i regionalne) potrebni za izračune. Dalje, porez se obračunava za svaki mjesec u tromjesečju.
- Popunjavanje odjeljka 3. Uključuje iznos obračunatih fiskalnih plaćanja i podatke o transferima u FSS. Razlika između prvog i drugog pokazatelja određuje iznos poreza koji se plaća.
- Dovršetak odjeljka 1. Ovdje je potrebno duplicirati vrijednost UTII izračunate u prethodnom koraku.
Popunjavanje poreznih prijava od strane poduzetnika na ESSE-u
Ova vrsta oporezivanja je najteža, jer predviđa izračun PI-a i plaćanje svih mogućih fiskalnih plaćanja. Prednost OSNO-a je mogućnost interakcije s velikim tvrtkama, za što je važno da njihove ugovorne strane plaćaju PDV. Tablica prikazuje specifičnosti izračuna navedenih plaćanja za ovaj sustav (osim njih, pojedinac može prenijeti različite trošarine i posebne doprinose, na primjer, za korištenje podzemlja, itd.):
|
Vrsta poreza |
Stopa, % |
Baza za račun |
|
PIT |
13 |
Svi prihodi za izvještajno razdoblje |
|
Na posjedu |
2.2 |
Katastarska vrijednost objekta |
|
PDV |
0-18 |
Cijena usluge / proizvod u vrijeme prodaje |
Izvještavanje o porezu na dohodak
Ovisno o razdoblju djelovanja intelektualnog vlasništva, postoje dvije vrste izjava o porezu na dohodak:
- 4-PIT. Pripremljen jednom za sve aktivnosti poduzetnika u roku od pet dana od primitka prve dobiti. Obrazac označava procijenjeni godišnji prihod. Na temelju tih podataka izračunava se iznos kvartalnih predujmova u proračun.
- 3-PIT. Sastavlja se jednom godišnje i podnosi se do 30. travnja.
Povrat PDV-a
Ovo tromjesečno izvješće ima klasifikacijski kod KND 1151001. Za 2022-2023. relevantan je obrazac odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMB-7-3 / 558 @ od 20.12.2016. Obrazac sadrži podatke iz registra kupnji / prodaje, fakture, potvrde i drugu dokumentaciju. Pedagoški zavodi su izuzeti iz računovodstva, ali moraju evidentirati svoje troškove i prihode u posebnoj knjizi, koju osoblje FTS-a mora proučiti tijekom revizije.
Prema članku 174. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izvještajnu dokumentaciju za PDV treba dostaviti IE-u samo u elektroničkom obliku. Podnošenje papirnate izjave poduzetnika znači nepoštivanje zahtjeva Federalne porezne službe i izricanje kazni poduzetniku u iznosu od 5% od porezne osnovice za svaki potpuni ili nepotpuni mjesec kašnjenja.
Kako podnijeti poreznu prijavu
Pripremljeni izvještaji moraju se dostaviti u elektroničkom obliku ili na papiru Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta poduzetnika. Često, porezni službenici inzistiraju na tome da se deklaracija podnese u digitalnom obliku, ali ako broj zaposlenih za individualne poduzetnike ne prelazi 100 osoba, takav je zahtjev nezakonit (s izuzetkom dokumentacije o PDV-u). To se više puta spominjalo u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije (na primjer, od 24. srpnja 2009. godine br. 03-02-07 / 1-385), na koje se poduzetnik može pozvati ako odbije prihvatiti izvješća u tiskanom obliku.
Osobni posjet FTS-u
U tom slučaju, dokument se daje u dva primjerka. Jedan od njih ostaje u Federalnoj poreznoj službi, a drugi je označen da je donesena porezna prijava za FE. Obvezni atribut vidljivosti je potpis osobe koja je primila izvješće poduzetnika i datum koji se smatra rokom isporuke. Danas se osobni posjet Saveznoj poreznoj službi rijetko koristi zbog razvoja telekomunikacijskih sustava i mogućnosti izvođenja te operacije putem Interneta.
Online u privatnom uredu na web stranici javnih usluga
Podnošenje prijave u elektroničkom obliku prikladan je način dostavljanja izvještajne dokumentacije. Za FTS, ova opcija je poželjnija od podataka na papiru, jer omogućuje automatizaciju procesa primanja, obrade i dobivanja potrebnih informacija iz pripremljenih datoteka. Mjesto javnih usluga nudi praktičnu uslugu za daljinsko pružanje podataka. Za slanje online izvješća na ovaj način potrebna je registracija na navedenom resursu i dostupnost digitalnog potpisa koji se koristi za provjeru poduzetnika.
Preporučenom poštom
U nedostatku mogućnosti osobnog posjeta FTS-u, mogućnost podnošenja izvješća može biti poštanska pošiljka. Gotova deklaracija je zapečaćena u omotnici i poslana poreznom inspektoratu. Pošiljatelj ostaje račun, datum na koji je rok za podnošenje dokumentacije. Prema stavku 4. članka 80. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pismo mora biti popraćeno popisom priloga, koji je ovjeren od strane poštanskog službenika i služi kao potvrda činjenice slanja.
Kroz povjerenika
Druga mogućnost elektroničkog slanja izvješća je putem vašeg ovlaštenog predstavnika. Poduzetnik mora osigurati da je ta osoba ovlaštena za obavljanje tih radnji. Ostatak izvještajne dokumentacije podnosi se na isti način kao i tijekom osobnog posjeta - predstavnik poduzetnika dolazi u FTS, ostavlja jedan primjerak računa dobiti i gubitka individualnog poduzetnika, drugi je viza o prihvaćanju.