Pomozite razvoju web mjesta, dijelite članak s prijateljima!

Sposobnost osnivača da upravlja prihodima tvrtke registrirane kao LLC je ograničenija od sposobnosti pojedinog poduzetnika. Za isplatu dividende, dioničari LLC-a moraju donijeti odgovarajuću odluku od strane Glavne skupštine organizacije, dijeljenje dobiti i druge postupke (individualni poduzetnik ima prednost nižih ograničenja prihoda). No, te se aktivnosti ne održavaju tako često (maksimalno 4 puta godišnje) da se o njima govori kao o značajnom nedostatku.

Što su dividende i njihove vrste

Prema važećem zakonodavstvu, sudionik LLC-a ima pravo na dio prihoda. Najčešći način podjele dobiti je proporcionalan udjelu svakog osnivača u temeljnom kapitalu (ali skupština može predvidjeti i druge oblike određivanja iznosa plaćanja za određene pojedince ili slučajeve). Svaki odvojeni dio dohotka naziva se dividenda sudionika LLC. Klasifikacija tih plaćanja podrazumijeva nekoliko različitih tipova podjela. Mogu varirati:

  • Prema obliku prezentacije. Tradicionalno, razgraničenje i isplata dividendi odvijaju se u gotovini, ali ponekad (na primjer, odlukom sastanka) mogu se vršiti u obliku imovine - proizvoda poduzeća, kao rezultat barter transakcija, itd.
  • Po periodičnosti. Ovisno o ekonomskoj situaciji organizacije i odluci glavne skupštine, sudionici LLC-a mogu svoj dio prihoda primati jednom godišnje, jednom svakih 6 mjeseci ili tromjesečno. Svaka od ovih metoda prikladna je na svoj način (na primjer, s potonjom opcijom, plaćanja će se vršiti češće nego drugim metodama, ali s godišnjom raspodjelom dohotka moguće je izračunati udio svakog osnivača što je točnije moguće i ne premašiti dopuštene granice).
  • Po veličini. Postoje potpune i djelomične dividende. Za prvi slučaj, oni se isplaćuju odjednom u jednom iznosu, au drugom se dijele na nekoliko odvojenih transfera s vremenskim intervalom.

zakonska regulativa

Tvrtka LLC može izvršiti isplate svojim članovima koristeći dio profita za to, što je sadržano u Saveznom zakonu br. 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću" od 8. veljače 1998. Tu se također raspravlja o povezanim pitanjima (raspodjela prihoda, učestalost povlačenja itd. ). To vam omogućuje da određeni regulatorni akt razmotrite kao osnovni dokument o isplati dividende LLC-u. Definicije pojmova i pojmova koji se koriste u ovom procesu dani su u Poreznom zakonu Ruske Federacije (NK RF).

Odluka o isplati dividende

Raspodjela dobiti organizacije među njezinim članovima je skupština osnivača (ili upravnog odbora). Redoslijed i učestalost ovog događaja uređeni su Poveljom, Ugovorom o poduzeću i drugim internim dokumentima tvrtke. Redoslijed postupaka za odlučivanje o isplati dividende LLC-u će biti sljedeći:

  1. Na sastanku osnivača analiziraju se financijski rezultati organizacije prema rezultatima obavljenog posla i pruženih usluga (što se odražava u računovodstvenim evidencijama i sl.).
  2. Na temelju proučenih dokumenata otkriva se mogućnost plaćanja sudionicima njihovih udjela u dobiti organizacije. Ako se utvrdi pozitivna odluka, prihod se u tu svrhu koristi u cijelosti ili djelomično, a iznosi će se obračunavati za primanje. U nekim slučajevima (na primjer, ako temeljni kapital nije u cijelosti uplaćen), pripisivanje dividendi ne može se izvršiti prema zakonu.
  3. Nakon događaja, uprava LLC-a izdaje protokol u 2 primjerka.

Od velike je važnosti ispravno fiksiranje ishoda događaja u ovom dokumentu. U skladu sa zahtjevima zakona, prilikom odlučivanja o raspodjeli dobiti, protokol mora sadržavati:

  • Datum i mjesto događaja.
  • Naznaka iznosa prihoda i razdoblja za koje se raspodjeljuje. Na primjer: "Dobit za 1. kvartal 2022-2023. u iznosu od 100.000 rubalja."
  • Proporcije osnivača u distribuciji. Na primjer: “Ivanov G.V. 60%, N.A. Sergeev - 40%.
  • Popis sudionika s naznakom iznosa uplata. Na primjer: “Ivanov G.V. - 60 000 rubalja, N. Sergeev - 40 000 rubalja. Važno je imati na umu da poduzeće mora izvršiti potrebne fiskalne odbitke iz obračunatih iznosa (porez na dohodak - osobni dohodak).
  • Određivanje oblika isplate dividende. Odmah naznačite vrijeme te radnje. Na primjer: "Plaćanje se vrši u gotovini, u roku od mjesec dana nakon sastanka."
  • Potpisi osnivača (uz dekodiranje), koji potvrđuju odobrenje dokumenta.

Što je izvor

Isplata dividende LLC-u dolazi iz neto prihoda (tj. Nakon oduzimanja svih poreza propisanih zakonom). Ovaj se pokazatelj odražava u odgovarajućem odjeljku financijskih izvještaja ili se određuje prema bilanci, kao razlika između tekuće i prethodne godine u retku “Zadržana dobit”. Mogu postojati situacije kada je prema rezultatima izvještajnog razdoblja (godina, kvartal, mjesec) organizacija primila gubitak (prihod u ovom stupcu ima negativnu vrijednost). U takvoj situaciji plaćanja se ne vrše.

Redoslijed distribucije

Općenito se prihvaća podjela dobiti prema udjelima osnivača u temeljnom kapitalu (sukladno članku 37. Zakona br. 14-FZ). Osim ove metode, zakon dopušta situaciju kada Povelja o LLC-u uspostavlja drugačiji postupak za isplatu dividendi (na primjer, možete ih učiniti jednakima za svakog sudionika). No, ova opcija se ne koristi tako često, zbog činjenice da to komplicira fiskalna plaćanja. Članak 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije definira dividende kao dohodak osnivača, razmjerno njegovom udjelu u temeljnom kapitalu, a odstupanje od tog načela dovodi do veće porezne stope.

U kojim je slučajevima raspodjela dividendi u društvu nemoguća

Glavni razlog za isključivanje obračuna na sudionika organizacije njegovog udjela u prihodu tvrtke za određeno razdoblje je prisutnost gubitka tijekom tog razdoblja. To je određeno financijskom evidencijom, gdje je omjer zadržane dobiti negativan. Postoje situacije u kojima se dividende ne obračunavaju, čak ni uz pozitivne prihode. Prema članku 29. Zakona br. 14-FZ, to uključuje slučajeve:

  • nepotpuno plaćanje temeljnog kapitala;
  • stečaj organizacije (ili pojava te situacije nakon isplate udjela sudionika u dohotku);
  • kada je ukupna vrijednost imovine LLC-a manja od temeljnog kapitala i rezervnih sredstava, ili pada na tu veličinu zbog odluke o isplati dividende (to je vrlo opasan problem - njegova prisutnost za nekoliko godina može dovesti do likvidacije društva);
  • dug prema umirovljenom članu organizacije.

Posebni slučajevi mogu se smatrati situacijom u kojoj LLC ima legitimnu priliku za raspodjelu prihoda, ali isplate dioničarima nisu izvršene. To je moguće kada:

  • Sastanak osnivača (ili upravnog odbora) odlučuje ne raspodijeliti dobit, ostavljajući taj iznos za sljedeće razdoblje.
  • Raspoloživa sredstva dopunjuju rezervni fond organizacije (to je naziv financijskog resursa za nepredviđene situacije). Po zakonu, njegova prisutnost nije odgovornost društva s ograničenom odgovornošću (za razliku od AO), ali tvrtka ga ima pravo stvoriti. Također za pričuvnog fonda može se raspodijeliti samo dio prihoda, pružajući priliku za reguliranje iznosa dobiti od kojeg se pripisuju dividende.

Uvjeti plaćanja

Po zakonu, u roku od 60 dana nakon sastanka osnivača (ili upravnog odbora) odlučuje o raspodjeli dohotka, sva se razgraničenja moraju navesti / izdati primateljima. Povelja organizacije može predvidjeti druge (uključujući i kraće) uvjete. Ako u dodijeljenom vremenu isplate nisu izvršene ili se član organizacije ne slaže s njihovom veličinom, prema zakonu, on se može obratiti LLC-u za naplatu dugova u roku od 3 godine. Povelja može produljiti ovo razdoblje na 5 godina, ali kasnija žalba oduzima tužitelju pravo na potraživanje.

Postupak pripisivanja dividendi

Shematski, proces izračunavanja iznosa koji bi svaki sudionik u LLC-u trebao dobiti može se dekomponirati na komponente aktivnosti. U obliku detaljnih uputa izgledat će ovako:

  1. Odluka skupštine ili upravnog odbora o raspodjeli dobiti. Ako je, iz nekog razloga (na primjer, postoji dug prema povučenom sudioniku), rješenje drugačije, onda se dividende ne naplaćuju.
  2. Određivanje specifičnog iznosa prihoda koji će se raspodijeliti.
  3. Obračun dividende u skladu s registrom (popisom) LLC sudionika razmjerno njihovom udjelu u temeljnom kapitalu ili prema drugoj shemi, koju koristi organizacija.
  4. Izdavanje / prijenos svakom osnivaču iznosa koji mu se duguje, uz plaćanje potrebnih poreza.

Opća formula za izračunavanje

Proporcionalna metoda je najčešća opcija za određivanje veličine dividendi za svakog sudionika LLC. U ovom slučaju, pri izračunu vrijednosti plaćanja koristi se formula RD = PPE x REM, gdje:

  • RD - iznos dividende;
  • PPO - neto dobit organizacije;
  • Daljinsko upravljanje - postotak osnivača u temeljnom kapitalu društva s ograničenom odgovornošću.

Na primjer, možemo dati izračune plaćanja za gore navedeni slučaj, kada je dobit organizacije iznosila 100.000 rubalja, a određena osoba ima udio od 60% u temeljnom kapitalu. Pomoću formule pronađite vrijednost RD = 100, 000 r. x 60% = 60.000 rubalja. No to je iznos koji je sudionik ostvario, iz njega je potrebno platiti porez na osobni dohodak. Tada će ta osoba dobiti 52.200 rubalja (60.000 rubalja - (60.000 rubalja x 13%)).

Kako isplatiti dividendu osnivaču LLC

Nakon što je izvršio potrebne izračune, računovodstveni odjel društva s ograničenom odgovornošću određuje koji dio prihoda svaki sudionik treba primiti. Najčešća opcija plaćanja je financijska (tj. Gotovina). To se može učiniti:

  • Bezgotovinsko. Novac se prenosi na plastičnu karticu ili bankovni račun osnivača.
  • U gotovini. Novac daje blagajnik. Ova metoda se ne može nazvati prikladnom, jer uključuje povlačenje sredstava s bankovnog računa i naplatu gotovine. Osim toga, organizacija mora poduzeti dodatne mjere predostrožnosti (na primjer, pohranjivanje novčanica u sef, brojanje prije izdavanja, potreba za čipom za pregovaranje ili malim računima, itd.).

Oblici plaćanja

Opće prihvaćena metoda izdavanja dividendi je u gotovini, ali to nije jedina opcija - zakon dopušta potpune (vlasničke) isplate. U tom slučaju, osnivač dobiva dio prihoda koji mu pripada u stvarnom obliku - roba koju proizvodi tvrtka, proizvodi partnerskih poduzeća, itd. Ova metoda je manje prikladna od monetarnog oblika plaćanja, jer:

  • Nastala imovina može imati nisku likvidnost (i dodaje brigu za pronalaženje onih koji ga žele kupiti).
  • Prema brojnim dopisima Ministarstva financija (broj 03-05-05-01 / 7294 od 07.02.2018., Br. 03-03-06 / 1/54596 od 25. kolovoza 2022-2023. godine), izdavanje dividendi u obliku robe jednako je prodaji, što podrazumijeva povećana porezna stopa.

Zadržavanje poreza na dohodak iz obračunatog iznosa

U skladu sa zakonom, primitak dividende je prihod i oporezuje se. Ovo pitanje se razmatra u članku 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje se daju sljedeći iznosi fiskalnih doprinosa (oni se zadržavaju i prebacuju u proračun od strane računovodstvenog odjela LLC):

  • za rezidentne osnivače Ruske Federacije - 13%;
  • za nerezidente –15%.

Primanje dividendi od strane osnivača

U slučaju kada u organizaciji postoji samo jedan vlasnik, raspodjela dobiti je formalna. Ova osoba je jedini primatelj razgraničenja i utvrđuje se da je 100% dobiti namijenjene za izdavanje dividendi. U skladu s člankom 39. Zakona br. 14-FZ, takav osnivač potpisuje samo zapisnik glavne skupštine (gdje je on jedini sudionik), te se smatra da je došlo do procesa rješavanja. Oporezivanje za takve slučajeve događa se na isti način kao i kod više primatelja - 13% poreza na dohodak se oduzima od obračunskog.

Pravila izvješćivanja i podnošenja

Isplata dividende LLC-u podrazumijeva izvršenje dokumentacije za fiskalne vlasti bez obzira na korišteni porezni sustav (jedan od najčešćih je pojednostavljeni porezni sustav). Do nedavno, LLC je morao proći dvije vrste izvješćivanja - o porezu na dohodak i porezu na dohodak, ali od 2022-2023. došlo je do promjena u zahtjevima i druga obveza je ukinuta. Zakonodavstvo predviđa dostavu potrebne dokumentacije:

  • Potvrde 2-NDFL podnose se Inspektoratu Federalne porezne službe (IFTS) do 1. travnja sljedeće godine (o tome se detaljno raspravlja u pismu Ministarstva financija RF-a broj 03-03-06 / 1/59890 od 19. listopada 2022-2023.).
  • Izvješće 6-NDFL, koje treba dostaviti IFTS svaka 3 mjeseca. Dokumentacija za godinu se također predaje - do idućeg 1. travnja.

video

Pomozite razvoju web mjesta, dijelite članak s prijateljima!

Kategorija:

Drugo